Рекомендовано ФГБОУ ВПО «Государственный университет
управления» в качестве учебного пособия для студентов
высших учебных заведений, обучающихся по специальности
036401 «Таможенное дело» («квалификация (степень)
«специалист»).
В четырнадцати главах учебного пособия рассмотрены
вопросы таможенного налогообложения: понятие и функции
таможенных платежей, правила расчета таможенных пошлин с
учетом тарифных льгот и преференций, сборов за
сопровождение, хранение и проведение таможенных
операций, расчета налогов и акцизов, а также порядок
предоставления отсрочки и рассрочки, обеспечения,
взыскания, расчета пеней. Приложения в конце книги
содержат современные формы таможенных документов,
применяемых в процессе таможенного налогообложения.
Материал подготовлен на основе актуальной
законодательной базы, включая Таможенный кодекс
Таможенного союза, Закон Российской Федерации о
таможенном регулировании, решений Комиссии Таможенного
союза и ЕврАзЭС, Налогового кодекса Российской
Федерации, других законодательных актов.
Пособие предназначено для студентов специальности
036401.65 «Таможенное дело».
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 2. Виды и функции таможенных
платежей
Глава 3. Таможенные пошлины
3.1. Ввозные таможенные пошлины
3.2. Вывозные таможенные пошлины
3.3. Особые и сезонные пошлины
Глава 4. Налоги
4.1. Акциз
4.2. Налог на добавленную стоимость
Глава 5. Таможенные сборы
5.1. Виды таможенных сборов, порядок их исчисления и
уплаты
5.2. Льготы по уплате таможенных сборов
Глава 6. Порядок исчисления и уплаты
таможенных пошлин и налогов
6.1. Обязанности по уплате таможенных пошлин и
налогов
6.2. Сроки уплаты пошлин и налогов
6.3. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин и налогов
Глава 7. Особенности исчисления и уплаты
таможенных пошлин и налогов при реализации отдельных
таможенных процедур
Глава 8. Изменение сроков уплаты
таможенных пошлин и налогов
Глава 9. Пени
Глава 10. Обеспечение уплаты таможенных
пошлин и налогов
Глава 11. Возврат (зачет) сумм таможенных
пошлин, налогов и иных денежных средств
Глава 12. Взыскание таможенных пошлин и
налогов
Глава 13. Порядок уплаты таможенных
пошлин и налогов в отношении товаров для личного
пользования
Глава 14. Порядок контроля таможенных
платежей и их учета на счетах таможенных органов
14.1. Учет таможенных платежей на счетах
таможенных органов
14.2. Контроль правильности начисления и уплаты
таможенных платежей таможенными органами
Список литературы
Приложения
Введение
Проблема эффективного регулирования товарных потоков
и создания благоприятной конкурентной среды для
национальных производителей является одной из наиболее
существенных в сфере внешнеэкономической и
внешнеторговой деятельности. К инструментам такого
регулирования относятся таможенные пошлины и налоги.
Развитие международной интеграции в виде создания
Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана, а
также
вступление России в члены Всемирной торговой организации
(ВТО) потребовали значительной методической работы по
унификации законодательства в соответствии с
требованиями международных стандартов. Потребовались и
значительные усилия по формированию эффективной системы
налогообложения внешнеэкономической деятельности,
способной обеспечить защиту внутренних рынков и условия
для формирования благоприятной конкурентной среды для
предприятий и торговых организаций государств - членов
Таможенного союза. Формирование единой таможенной
территории Таможенного союза, тем не менее, не означает
полного отказа от экономического регулирования
внешнеторговой деятельности в рамках национальных
границ. Для понимания особенностей пространственного
действия норм таможенного права дается описание
структуры законодательства, регламентирующего взимание
различных видов таможенных платежей на территории
Таможенного союза и Российской Федерации, а также
международных источников права, на основе которых
сформировано законодательство стран Таможенного союза.
В учебном пособии освещаются вопросы теории и
практики налогообложения в сфере внешнеэкономической
деятельности. Особое внимание уделено регулирующей роли
таможенных пошлин и налогов в экономике. В пособии
рассмотрены правила применения ставок таможенного тарифа
с учетом тарифных льгот и преференций по стране
происхождения товаров, разъяснен порядок исчисления и
взимания таможенных платежей, в том числе
пошлин, налогов и сборов. Отдельные разделы посвящены
механизмам установления и применения специальных
защитных, компенсационных и антидемпинговых мер, в виде
соответствующих пошлин и квот. В учебном пособии большое
внимание уделено вопросам порядка исчисления и уплаты
таможенных пошлин и налогов, в том числе при реализации
различных таможенных процедур в торговом обороте и
исчислению и уплате таможенных
платежей при перемещении товаров для личного
пользования. Рассмотрены вопросы предоставления отсрочки
и рассрочки при уплате пошлин и налогов, начисления
пени, а также порядок предоставления обеспечения уплаты
пошлин и налогов, их возврата, зачета и взыскания. В
пособии отражены новые аспекты, связанные с
особенностями учета таможенных платежей на счетах
таможенных органов, их распределения и зачисления в
национальные бюджеты в условиях функционирования
Таможенного союза. Освещаются также и вопросы контроля
таможенными органами полноты и своевременности уплаты
таможенных пошлин и налогов. Текст в главах
сопровождается примерами расчета таможенных платежей. В
приложениях пособия даны формы основных документов,
используемых в процессе контроля за правильностью
исчисления и полнотой уплаты таможенных платежей.
Приводятся формы,
используемые в процессе возврата или взыскания пошлин и
налогов и ряд других. Это придает пособию практическую
направленность и позволяет сформировать у студентов как
компетенции, связанные с пониманием теоретических основ
таможенного налогообложения, в том числе связанных с
пониманием сущности, принципов и функций таможенных
пошлин, налогов и сборов, так и практические навыки по
исчислению и уплате таможенных платежей.
